创 造  单  位：陕西有色榆林新材料集团有限责任公司

成果主要创造人：马  亮，刘亚民

成果参与创造人：康志凯，水  柳，鲍晓英，王  飞

 

 

成果介绍   在数智化浪潮重塑经济格局的当下，企业税务风险管理正面临监管智能化、业务复杂化、数据资产化的多维挑战。作为行业领军企业，榆林新材料集团以前瞻性战略眼光构建智慧税务治理体系，将“合规创造价值、风控护航发展 ”的治理理念具象化为可操作的实践范式。通过构建“全周期风险识别、全流程闭环管控、全要素动态监测 ”的三维立体防护网，构建业务流程与税种风险交叉评估模型，形成风险矩阵，以坐标图谱直观展示风险要素，清晰呈现高风险业务环节，进而进行优先级排序，合理配置资源。深入分析增值税、所得税、房产税、印花税等各税种征管要点，结合典型案例建立风险预警机制。根据电子税务局推送的高频问题进行风险识别，制定解决方案，实现从问题出现到闭环处置全流程管理。手册通过结构化知识体系应用，推动企业从被动遵从向主动治理转变，以达到防控涉税风险和提升合规作业的双重目标。创新性编制《税务风险管理手册》，构建“134 ”应急响应机制：即 1 天内启动预案， 3 天内完成业务溯源，由财务、业务、税务机关、第三方专家四方协同处置。不仅实现了税务管理从被动应对向主动防御的范式转变，更打造出业财税深度融合的智慧税务管理标杆，为传统制造业数字化转型提供了可复制的解决方案。

1 编制的背景

1.1 政策环境变革驱动

面对数电票全面推广、金税四期智能稽查等监管变革，传统管理模式已无法应对穿透式监管要求。在数字经济与智慧监管双轮驱动的政策环境下，企业税务管理正经历“以数治税”的范式革命。数电票的全面推广（截至 2024 年 6 月全国开具量突破 850 亿份）彻底打破传统票据管理模式，金税四期构建的“数据采集—智能分析—精准稽查”监管链条，已实现企业经营数据与税务申报的毫秒级比对。这种穿透式监管新常态下，传统管理模式暴露出三大致命短板 ：数据孤岛导致监管盲区、人工处理难以匹配时效要求、静态风控无法应对动态政策，倒逼企业构建新型治理能力。

1.2 产业链特性驱动

煤电铝运销产业链涵盖资源转换、内部交易等多业务场景，涉税风险节点分布多。煤电铝运销产业链具有“资源—能源—材料—物流”四维嵌套特性，在“煤炭开采→火力发电→电解铝生产→终端产品制造→多式联运销售”的价值链传导过程中，涉税风险呈现跨区域、多税种、动态化的特征。该产业链涉及多项增值税等税收优惠政策、资源税计税依据转换、多种关联交易定价模型，全链条分布着十多个高发风险节点，倒逼企业构建适配产业特性的立体化风控体系。

1.3 合规风控需求升级驱动

煤电铝产业链涉及大宗商品价格波动、跨区域交易、资源税优惠适用等高风险领域，需系统性防控关联交易定价偏差、税收优惠滥用等潜在合规隐患。煤电铝产业链因大宗商品价格剧烈波动（近三年铝价最大振幅达 68%）、跨区域交易频繁、资源税优惠适用复杂等特性，面临关联交易定价失准、税收优惠滥用等高发合规风险。从 2005 年的“税收筹划”，到 2017 年的“税收策划”，再到 2025 年的“税收合规计划”《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第 58 号），节税行为具有鲜明的时代特征。将“税收筹划”改为“税务合规计划”，不仅是语言的变化，更是理念的转变。它提醒我们，税收管理的核心已经从“节税”转向了“合规”，从“灵活性”转向了“法治化”。企业必须构建覆盖“价格—交易—政策”三维风险因子的智能防控体系，系统性化解全链条合规隐患。

1.4 数字化转型客观驱动

根据《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6 号）和《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第 79 号）的相关规定，接收方如果需要以数电票的 PDF、OFD 格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当同时保存数电票含有数字签名的 XML 格式电子文件。《电子会计凭证全生命周期管理办法》实施后，税务管理已进入“数据管税”新阶段。在招标文件电子化率超过 92% 的环境下，传统手工台账管理模式难以满足留抵退税、加计扣除等数字化风控要求，倒逼企业通过手册编制实现流程再造。

2 风险管控的主要做法

2.1 税务风险管理手册四化

2.1.1 流程图表化

运用可视化图表，对核心业务流程深入解构，清晰展现各环节具体操作步骤和涉税节点权责边界预防涉税风险。对主要销售、采购业务流程进行梳理，以流程图的方式呈现。旨在促进财务人员对业务流程关键节点的了解与把控，对涉税业务的风险点的理解与关注。主要业务流程 ：

（1）铝锭销售业务客户自提模式 ：客户自提货物交割时点为厂内仓库车板交货，即为取得销售款项凭据的时点。结算周期为上月 26  日至本月 25  日，结算价为结算周期内“长江有色金属网”日均价的月平均值。该模式下纳税义务发生时点应为厂内仓库车板交货时点，有色新材料公司应及时核对产品交割出库时间，及时结算并计提增值税—销项税（见表 1 ）。

 

表1   铝锭销售业务（自提）流程 

 

 

 

表2   铝锭销售业务（发运）流程

（2）铝锭销售业务铁路发运模式 ：按合同结算时间为“T+1”天结算，周一至周四采用“T+1”日“长江有色金属网”日均价结算，遇周五、六、日或法定节假日适用假日后第一个工作日“长江有色金属网”日均价结算。该模式下纳税义务发生时点应为结算当日，可能会出现结算日后移的情况（见表 2）。

2.1.2 风险矩阵化

构建业务流程与税种风险交叉评估模型，形成风险矩阵，以坐标图谱直观展示风险要素，清晰呈现高风险业务环节，进而进行优先级排序，合理配置资源（见表 3）。

 

表3   业务涉税风险评估表

                         

续表

 

      2.1.3 解析模块化

深入分析增值税、所得税、房产税、印花税等各税种征管要点，结合典型案例建立风险预警机制。如从增值税中的销项税的基本定义与概念进行分析 ：

（1）销售额 ：是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。国务院对特殊情况下差额计算销售额另有规定的，从其规定。

（2）销项税额 ：是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

（3）税目及税率 ：目前，陕西有色榆林新材料集团有限责任公司（以下简称“榆林新材料集团公司”）主要涉及销售货物（铝锭、铝液、电力、贸易业务及粉尘废料等）、不动产租赁服务（宿舍租赁）、销售服务（饭卡充值）等，根据《中华人民共和国增值税法》第九条规定，榆林新材料集团公司涉税业务税率详见表 4。

2.1.4 处置闭环化

根据电子税务局推送的高频问题进行风险识别，制定解决方案，实现从问题出现到闭环处置全流程管理。手册通过结构化知识体系应用，推动企业从被动遵从向主动治理转变，以达到防控涉税风险和提升合规作业的双重目标。如对于增值税纳税义务发生时间的界定，总的来讲是“发生应税销售行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 ；先开具发票的，为开具发票的当天 ；进口货物，为报关进口的当天”。就发生应税销售行为而言，确定其增值税纳税义务发生时间的总原则就是，以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者孰先的原则确定。如榆林新材料集团公司铝锭销售业务分为铁路发运、自提、点价、铝液销售四种模式，具体情况如下 ：

（1）铁路发运模式 ：按合同结算时间为“T+1”天结算，周一至周四采用“T+1”日“长江有色金属网”日均价，遇周五、六、日或法定节假日适用假日后第一个工作日“长江有色金属网”日均价结算。该模式下纳税义务发生时点应为结算当日，可能会出现结算日后移的情况，榆林新材料集团公司应做好收入暂估工作。

（2）客户自提模式 ：客户自提货物交割时点为厂内仓库车板交货时点，即为取得销售款项凭据的时点。结算周期为上月 26  日至本月 25  日，结算价为结算周期内“长江有色金属网”日均价的月平均值。该模式下纳税义务发生时点应为厂内仓库车板交货时点，榆林新材料集团公司应及时核对产品交割出库时间，及时结算并计提增值税—销项税，榆林新材料集团公司应做好收入暂估工作。

（3）点价销售模式 ：客户按照合同预付货款，榆林新材料集团公司出具提货单（过户单）即表示货物所属权发生交割变化。在预收款模式下，该时点为销售货物纳税义务发生时点。该模式下无结算周期，为实时变动的。销售部应对月末、年末本厂生产周期后的 26  日至31 日已达成契约交易事项进行暂估。保证销售收入确认的完整性、及时性和准确性。

（4）铝液销售模式 ：客户按照合同预付货款，有色新材料公司将货物运送至客户指定工业园区厂房内进行交割。结算周期为上月 26  日至本月 25  日，结算价为结算周期内“长江有色金属网”日均价的月平均值。该模榆林新材料集团公司以数字化转型为驱动，聚焦涉税业务关键节点构建全流程风险防控体系。通过将合同签订、销量核验、价格审定、结算函复核、收入确认及发票开具等 6 大关键控制点嵌入业务流程，对通用性风险制定标准化应对手册，对特定行业及集团企业实施“一企一策”定制化解决方案，形成完整闭环。经实践验证，该体系使风险处置响应速度缩短至 2 个工作日，问题整改完成率提升至 98%。

表4   榆林新材料集团公司涉税业务税率

 

榆林新材料集团公司以数字化转型为驱动，聚焦涉税业务关键节点构建全流程风险防控体系。通过将合同签订、销量核验、价格审定、结算函复核、收入确认及发票开具等 6 大关键控制点嵌入业务流程，对通用性风险制定标准化应对手册，对特定行业及集团企业实施“一企一策”定制化解决方案，形成完整闭环。经实践验证，该体系使风险处置响应速度缩短至 2 个工作日，问题整改完成率提升至 98%。

2.2 组织赋能，打造专业化风控团队

2.2.1    人才梯队建设

鼓励员工报考税务师提升技能，推行以干代训，实施 AB 岗定期轮换，打造高素质税务管理人才梯队。针对煤电铝产业链税务管理复杂度指数级提升的现状，实施“阶梯式培养 + 场景化练兵”的人才战略，打造具备“政策研判 + 风险管控 + 价值创造”复合能力的税务团队。

2.2.2    能力提升计划

榆林新材料集团公司 2024 年构建“双轨制赋能体系”，共分三阶段推进 ：基础夯实期（ 1 月— 4 月）聚焦专业技能提升，进阶突破期（5 月— 8 月）强化实战应用，成果转化期（9 月— 12 月）推动经验沉淀。通过“月度主题研修 + 季度案例复盘”机制，采用 OMO（线上线下融合）模式实施，全年完成 12 期专题实训项目，覆盖技术骨干、管理梯队等关键岗位，实现 96 人次的精准赋能，着力构建长效化人才培养机制。

2.3 构建“四阶递进式”管控机制

2.3.1 招标前备案制

依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及招标投标相关法规制定，通过建立税率专项备案机制，规范招标活动涉税要素管理，确保招标文件税率条款的合法性、准确性与可执行性，防范税务合规风险，维护招标方与投标方合法权益，严格审核发标文件的税率，做到事前规范。纠正税率错误 16 例，节省税款 228 万元。

2.3.2 招标参与制

依据《企业内部控制基本规范》《国有企业招标采购管理暂行规定》等法规制定，明确财务部门在招标活动中的全流程参与职责，强化预算控制、成本监管及税务合规管理，参与招标过程，审核投标人纳税资质，确保提供税票合规，源头保障税务合规。构建“业财融合”的招标管理体系。

2.3.3 合同财审制

依据《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》等法规制定，明确财务部门在合同签订过程中的全要素审核职责，聚焦合规性审查、经济性评估、风险防控三大维度，构建覆盖合同全生命周期的财务管控体系。引入合同财审环节，明确合同价税分离、开票类型等事项。全年累计退回不合规合同 23 份，涉及金额 360 万元，有效避免潜在风险。

2.3.4 结算“四流一致”核查

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等法规制定，建立合同流、资金流、发票流、货物流 / 服务流的全维度匹配验证机制，防范虚开发票、资金回流等重大税务风险，确保结算业务的合法性、真实性、完整性。

（1）基础要素比对

 

（2）差异整改流程

发现异常→冻结结算（T+0）→业务部门提整改方案（T+3）→资产财务部合规评估（T+5）→补充证据链（T+7）→解冻付款。

综上，2024 年全年累计退回不合规发票 10 份，涉及金额 55 万元。

2.4 风险自查，建立多方体检机制

2.4.1 内部专项稽查

基于《中华人民共和国会计法》《中央企业合规管理办法》《企业内部控制规范》等法律法规，构建预防性、穿透式、闭环化稽查体系，聚焦关键业务领域、高风险岗位及敏感业务流程，建立“线索发现—问题溯源—责任认定—系统整改”全周期风控机制，按年有序开展跨法人单位税务专项稽核工作，实现违规行为发现率提升40%、同类问题复发率下降 60% 的管控目标，全年发现涉税问题 5 项，已全部整改。

2.4.2 税务健康体检

根据《税收征管法》等法规框架，构建“全税种覆盖、全流程穿透、全风险量化”的立体化税务体检体系，实现税务合规率提升至 98%、潜在税负优化空间挖掘率≥ 15%、重大税务风险识别准确率≥ 90% 三大核心目标。并且聘请第三方机构进行税务健康体检和“主动排雷”，筑牢税务安全防线，提高非税人员合规意识。

2.5 税务问题处置流程规范化

构建“134”应急响应机制 ：即 1 天内启动预案，3天内完成业务溯源，由财务、业务、税务机关、第三方专家四方协同处置。2024 年，成功化解供应商涉税连带风险，避免损失 18.72 万元。

3 风险管控的效果

基于“NCC 系统 + 税务风险管理手册”双擎驱动，打造全域税务数字基座，实现 电子会计凭证从采集、归档到核销的智能化闭环管控，关键节点自动化率达92%。创新构建“三维协同”治理体系。

3.1 税企协同共治

榆林新材料集团公司与榆阳区税务局二分局建立“党建 + 业务”双融合机制，通过《税收遵从合作协议》签订及联合主题党日活动，形成“政策解读—风险预判—整改落实”的联防联控模式，累计化解涉税隐患5 项。

3.2 管家精准护航

配备专业税务顾问团队，建立“一项目一专班”服务机制，创新“绿黄红”三级预警响应系统，为重点工程提供全周期税收筹划，助推项目落地周期缩短 40%。

3.3 政策红利转化

构建“政策雷达—效益测算—申报辅助”数字化应用矩阵，全年实现企业所得税优惠 3.86 亿元，残保金等规费减免 342.11 万元，处理不合规事项累计金额 661.72万元，税收优惠覆盖率提升至 98%。

在“数据管税”与“智能治税”双轨并行的监管环境下，企业税务风险管理已突破传统合规框架，演变为驱动价值创造的战略能力。实践表明 ：通过构建“风险感知—智能防御—价值反哺”的闭环管理体系，可达成风险拦截率提升 83%、管理效能优化 5 倍、税收优惠利用率增长 30% 的显著成效，实现从被动防御到主动赋能的质变突破。

榆林新材料集团公司将持续深化“风控创造价值”理念，系统构建风险识别、评估、监测和应对机制。培育  全员风险意识与合规文化，为集团高质量发展提供坚实保障。

 

 

【企业介绍】

陕西有色榆林新材料集团有限责任公司是陕西有色集团贯彻落实中央关于优化产业布局，调整产业结构，发展循环经济的精神以及陕西省委、省政府关于“大集团引领，大项目支撑，集群化推进，园区化承载 ”加快陕西经济发展，围绕陕北能源化工基地建设“三个转化 ”的战略部署，在榆林市榆阳区投资组建的循环经济大型集团化企业。榆林新材料集团于 2014 年 5 月由榆林新材料公司、煤业公司和铁路运销公司整合成立，位于陕西省榆林市榆阳区金鸡滩镇陕西有色榆林循环经济产业园内，下辖榆林煤业、铁路运销、华工公司、铝基新材料四个子公司和铝业、发电、阳极、后勤、供销和合金六个分公司及质检计量中心和研发中心。

公司总投资 200 亿元，占地面积 5000 余亩，旗下建成了年产 1000 万吨煤矿、60 万吨铝镁合金、35 万吨预焙阳极和 5×330MW 配套电力设施、780 万吨 / 年运输能力的铁路专用线等辅助工程，形成了上下游产业配套、能源与资源综合利用的集成化煤电铝一体产业链，可吸纳劳动力就业 5000 余人，并有力带动了地方相关产业的发展。